조세분야 논문초록

抄錄
조세소송과 소송물(subject matter of action)에 관한 연구
The Abstract of Research about Tax Action and Subject Matter of the Action

1. 이 논문(dissertation)의 목적은 납세자가 사법절차에 의하여 침해된 권리의 구제를 받으려고 하는 경우에 적절하고 유용한 소송의 종류 선택문제를 고찰하려는 데 있다.
1. In case of taxpayer's rights, to be infringed, and remedies by suitable judicature formalities this dissertation's purpose be in the consideration of choice problem for suitable and useful kind of lawsuit.
2. 국가나 지방자치단체 근본적으로는 재정수입의 확보라는 목적을 위하여, 부차적으로는 경제정책과 사회정책 등 여러 가지 정책수단으로서 조세법에 의하여 조세를 부과·징수한다.
2. For the purpose of security of finance income into fundamental and as various Policy-Makings like economy and society policies into secondary, a government or a local government shall levy on tax by Tax Act.
租稅法은 극히 전문적, 기술적이고 복잡하며, 국가나 지방자치단체와 국민 또는 주민사이의 조세법률관계는 대량적, 계속적, 주기적으로 반복하여 성립되는 등 다른 공법상의 법률관계와 다른 특수성이 있다.
Tax Act is very special, technical and complex. Accordingly the relations of Tax and Law among a government, a local government, people and a resident are bulk, continuous and periodic accordingly those relations exist specially in distinct of the law relations in the other Public Law.
그리고 조세는 개인의 헌법상 보장된 재산권을 침해할 가능성이 많다.
And Tax has a lot of the potentialities to infringe the individual property rights insured by the constitution.
자유민주주의 국가에 있어서 조세법률관계에는 납세자의 권리를 보호하기 위하여 법치주의 원리의 표현인 조세법률주의의 원칙이 지배하고 있다.
In Democracy Nation in the relations of Tax and Law, principle of no taxation without law is superior as presentation of principle of constitutionalism for protection of a taxpayer's rights.
헌법상의 재산권 보장의 이념과 조세법률주의 원칙을 실현하기 위해서는 납세자가 과세관청의 위법ㆍ부당한 처분으로 인하여 권리 또는 이익을 침해받은 경우에 신속하고 효율적으로 구제를 받을 수 있는 수단이 마련되어야 한다.
For realizing both ideology of security of the property rights by the constitution and principle of no taxation without law, in case of taxpayer to be infringed their rights and gains by unjust and illegal disposals of the taxation government office, there shall do to prepare measures that the taxpayer is able to get relief quickly and efficiently.
3. 조세법률관계는 조세법에 규정된 조세요건이 충족된 다음에 조세채무를 확정하는 절차에 의하여 구체적인 납세액이 결정되고, 그 후에 납부나 징수절차를 거쳐 조세의 소기의 목적이 달성된다.
3. In case of the relations of Tax and Law, after sufficiency of tax essentials ruled by Tax Act, by the procedure confirming Tax Debts, the concrete amount of one's taxes is concluded. In next through the procedures of a payment and a levy the anticipation purpose of tax is achieved.
그러나 초과납부나 납부의무가 없는데 납부·징수되는 경우에는 납세자의 권리구제를 위하여 이와 같은 것을 바로잡아야 한다.
But in case of a excessive payment in tax or the payment and the levy notwithstanding without obligation of payment in tax, for taxpayer's rights and remedies, aforesaid contents shall be corrected.
조세채무는 납세자의 자진신고에 의하여 확정되기도 하고, 자진신고가 없거나 처음부터 과세관청이 부과처분을 하게 되어 있어서 부과처분에 의하여 확정되기도 하며, 자동확정되기도 한다.
그 외에도 경정청구 등 일반 행정법 이론이나 절차와는 다른 제도가 있다.
Tax Debts are confirmed by taxpayer's self-report, or by the imposition disposal in taxes by concerned authority because of no self-report or from the beginning because of becoming to do the imposition disposal by their taxation office hereby, or are confirmed automatically.
납세자는 조세채무에 관하여 위법ㆍ부당한 조세채무라고 생각되는 경우에 납세자가 처한 상황에서 가능한 구제절차는 어떤 것이 있고, 가능한 구제절차 중에서 자기에게 가장 효과적이고 적절한 구제절차는 어떤 것인가를 탐색한다.
In case thought as illegal and unjust tax debts, taxpayer uses to search the best remedy procedure in the middle of the possible all measures in front of his or her present situation.

납세자를 위한 구제수단은 많이 있지만 최후의 구제수단은 司法節次에 의할 수밖에 없다.
Finally taxpayer has nothing to do with depending on the judicial procedure as remedy measure notwithstanding existing a lot of means aforesaid.

사법절차에 의한 권리구제는 조세행정소송, 조세민사소송, 헌법재판소에 의한 권리구제 등을 들 수 있다.
In Rights Remedies by judicial procedure there are Tax Administration Action, Tax Civil Action and Rights Remedies by the constitutional court etc.

그런데 우리 나라의 법 체제는 조세행정소송에 관한 특별법은 없고, 일반 행정소송절차와 같이 행정소송법(Administrative Litigation Procedure Act)이 규정해 놓은 절차에 따르게 되어 있다.
But our country's law system no has special law about Tax Administration Action, only like Common Administration Action Procedure there shall become to do it hereby accordingly procedures ruled by Administrative Litigation Procedure Act.
행정소송법에 따라서 하는 조세행정소송은 항고소송(Hang-go(Appeal) Litigation)인 처분취소소송(Rovocation Litigation), 처분무효등확인소송(Confirmation Litigation of Nullity, Etc.), 부작위위법확인소송(Confirmation Litigation of Illegal Non-Feasance)과 당사자소송(Party Litigation) 등이 있다.
In Tax Administration Action by Administration Action Act there are Rovocation Litigation as Hang-go(Appeal) Litigation, Confirmation Litigation of Nullity, Etc., Confirmation Litigation of Illegal Non-Feasance and Party Litigation etc.

위법과세로 인한 손해배상청구소송과 조세환급청구소송 등 조세법상의 부당이득반환청구소송에 관하여 이론적으로는 행정소송인 당사자소송으로 이해하고 있으나, 법원의 판례는 민사소송이라고 판결하고 있다.
About Action for Claim of Return of Excessive profit by Tax Act like action for damages for illegal taxation and Action for Claim for Tax Refunds etc., theoretically we are understanding into Party Suit as Administration Action but Civil Action by Judicial Precedent.

조세관청이 과·오납금의 반환청구를 거부하는 경우에 하는 소송에 대하여 이론적으로는 거부처분취소소송으로 보려고 하고 있으나 판례는 역시 민사소송으로 보고 있다.
In case Tax Government Office refusing Return Claim of the amount paid in excess and error, about Action related to this , theoretically we understand this as Action for Withdrawal of Refusal Disposal but Civil Action by judicial precedent also.

또 판례는 민사소송에 의하여 당사자의 권리구제가 가능한 경우에는 조세행정소송을 허용하지 않고 있고, 조세를 납부한 다음에 과세처분무효확인소송이나 과세처분부존재확인소송도 허용되지 않는다고 하고 있다.
More in case Rights Remedies of the concerned party be possible by Civil Action, in Judicial Precedent there doesn't allow Tax Administration Action, Confirmation Litigation of Nullity in taxation and Confirmation Litigation of Absence of Disposal in taxation after to have paid tax payable.

과세처분취소소송에 의하여 권리구제가 가능한 경우에는 민사소송이나 행정소송의 일종인 당사자소송은 허용되지 않는다 하고, 과세처분무효확인소송을 당사자소송으로 청구를 변경하는 것도 허용되지 않는다고 하고 있다.
In case Rights Remedies are possible by Rovocation Litigation for taxation disposal, there doesn't allow Party Suit as a kind of Civil Action or Administration Action and changing Confirmation Litigation of Nullity in taxation into Party Suit what is more.


행정소송과 민사소송은 관할법원과 심리절차가 다르다.
Administration Action is other than Civil Action in both Jurisdiction Law Court and Procedure of Trial

그리고 조세행정소송의 주류를 이루고 있는 항고소송 중 취소소송에서는 민사소송과는 다르게 반드시 행정쟁송전치절차를 거쳐야 하는 것으로 되어 있고, 提訴期間도 제한되어 있으며, 관할도 행정법원의 관할로 되어 있다.
And other than Civil Actions in Action for Withrawal in the middle of Hang-go(Appeal) Litigations becoming a principal stream of Tax Administration Actions, surely there shall become into the pass of the procedures for transposition of Administrative Dispute, also the period for instituting a lawsuit shall be limited and the concerned jurisdiction shall become as the jurisdiction of Administration Law Court.

위 취소소송은 다른 구제수단과의 경합이 인정되지 아니하는 소위 배타성으로 인하여 만일 잘못 알고 다른 구제수단을 선택하였을 경우에는 구제방법이 봉쇄되고 있다.
Because above Action for Withdrawal has the exclusion nature no accepted the competition with other Remedy Measures, therefore in case of choicing other Remedy Measure to know in error Remedy Measure is blocked in by concerned laws.

위와 같이 다양하게 사법절차에 의한 권리구제제도가 마련되어 있으나, 판례는 여러 가지 소송 상호간의 관계를 위에서 열거한 예와 같이 제한 적으로 해석하고 있기 때문에 납세자의 입장에서 적절하고 유용한 소송의 형태를 선택하기는 쉽지 않게 되어 있다.
But, like aforesaid thing, had various System for Rights and Remedies for taxpayer, because in Judicial Precedents there are interpreted limitedly the various mutual relations of the Actions like enumarated examples aforesaid, a taxpayer uses very hardly to choose the suitable and useful Measure of Actions.

어떠한 구제절차를 선택하는 것이 가능하고, 나아가서 유용하고 적절한 절차인가를 판단하는 것은 정말로 어려운 문제로서 迷路를 찾는 것과 같다고 할 수 있다.
As there are very hard in problems of the judgments of about the choice of possible remedy procedures, more and more, of useful and suitable procedures about it hereby, like finding a labyrinth.

4. 법원에서는 납세자의 권리구제의 길을 넓게 하기 위하여 행정소송법에 규정된 여러 가지 소송의 종류를 조세법률관계에 관한 소송에서는 제한적으로 해석하던 판례를 轉向的으로 변경하여야 한다.
4. For extensive of the way of Rights Remedies of taxpayer in Law Court, about various kinds of Actions ruled by Administration Action Act, by the Law Court, in past Judicial Precedents were interpreted limitedly in Actions of the relations of Tax and Law but in now shall positively be changed to be interpreted.
나아가 국가의 조세수입의 증대와 국내뿐만 아니라 국제적으로 경제거래가 질과 양적으로 복잡하게 증대되는 현실에서 법개정을 위하여 조세소송에 관한 제도의 검토가 요망된다고 하겠다.
More and more in increase of tax income of the government and in actuality that economy trades are increased complicatedly in both quality and quantity in not internal but international, the reviews for amendment of the systems about Tax Action shall be required as the current of the times.